Birleşik Arap Emirlikleri, uluslararası iş kurma süreçlerinde vergi politikalarıyla öne çıkan bir bölge konumundadır. Dubai vergi sistemi ise kişisel gelir vergisinin bulunmaması ve bazı ticari alanlara tanınan ayrıcalıklar nedeniyle birçok yatırım modelinde alternatif olarak değerlendirilir. Elbette mevcut Dubai vergi sistemi, sadece bu istisnalardan ibaret değildir. Şirket gelirleri, tüketim üzerinden alınan vergiler ve kayıt süreçleri gibi konular da sistemin önemli parçalarını oluşturur. Özellikle Dubai’de şirket kurmak isteyenler için vergisel yükümlülüklerin kapsamını anlamak, sürdürülebilir bir ticari yapı kurmanın ilk adımlarından biridir.
İçindekiler
Birleşik Arap Emirlikleri’nde Vergi Var mı?
Birleşik Arap Emirlikleri’nde bireylerin kazançları üzerinden alınan herhangi bir vergi yoktur. Fakat uygulamada tamamen vergiden muaf bir yapı söz konusu değildir. 1 Haziran 2023 itibarıyla, yıllık kazancı 375.000 AED’yi aşan işletmeler için %9 oranında kurumlar vergisi uygulanır. Ayrıca 2018 yılından bu yana geçerli olan katma değer vergisi (KDV) kapsamında çoğu mal ve hizmet %5 oranında vergilendirilir. Serbest bölgelerde kurulan şirketler, yalnızca ilgili bölge içinde ve uluslararası ticaretle sınırlı kaldıkları sürece kurumlar vergisinden muaftır. Dolayısıyla BAE’de vergi uygulamaları sınırlı ve seçici şekilde yürütülse de her işletmenin faaliyet türüne ve gelir yapısına göre yükümlülüklerini net biçimde belirlemesi gerekir.
Dubai’de Gelir Vergisi Var mı?
Dubai’de bireylerin kazançları üzerinden doğrudan gelir vergisi alınmaz. Maaş, serbest meslek geliri, yatırım getirisi ya da kira kazancı gibi bireysel gelir türleri, Dubai vergi sistemine göre herhangi bir vergilendirmeye tabi tutulmaz. Bu durum, ülkeyi kişisel gelir bakımından vergiden muaf bir bölge hâline getirir. Ancak Dubai’de vergi yapısı, ticari faaliyetler için geçerli değildir. Şirketlerin belirli koşullarda kurumlar vergisi kapsamına girmesi ve dolaylı vergilerle karşı karşıya kalması da mümkündür. Dolayısıyla Dubai vergi sistemine göre bireysel gelirler muafiyet kapsamında iken ticari faaliyetlerin vergisel yükümlülüklerin dikkatle değerlendirilmesi gerektiğini vurgulamak gerekir.
Dubai’de Uygulanan Vergiler Nelerdir, Kimleri Kapsar?
Dubai vergi sistemi, ağırlıklı olarak kurumsal yapıları ve ticari işlemleri hedef alır. Bireysel gelirler vergiye tabi tutulmazken şirketlerin faaliyet alanlarına ve işlem türlerine göre değişen vergisel yükümlülükler söz konusudur. Bu kapsamda en dikkat çekici olan, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi uygulamalarıdır.
Şirketler İçin Vergilendirme: Kurumlar Vergisi
2023 yılı itibarıyla Birleşik Arap Emirlikleri’nde kurumlar vergisi uygulaması yürürlüğe girmiştir. Dubai ticaret vergi kanunlarına göre yıllık net geliri 375.000 AED’yi aşan şirketler için %9 oranında vergi yükümlülüğü doğar. Serbest bölgelerde kurulan ve şartlara uygun şekilde faaliyet gösteren işletmeler ise bu vergiden muaf olabilir. Ancak serbest bölge şirketleri, ana karada ticaret yapmaları ya da vergi avantajı dışında kalan gelir elde etmeleri hâlinde muafiyet haklarını kaybeder.
Dubai vergi sistemi dâhilinde kurumlar vergisi, çok uluslu şirketler için OECD ile uyumlu çalışır. 750 milyon euronun üzerinde yıllık küresel geliri olan şirketler için Küresel Asgari Vergi kuralları kapsamında %15’e kadar çıkabilen ilave yükümlülükler geçerli olabilir. Bunun dışında serbest meslek sahipleri veya şahıs işletmeleri de belirli sınırlar dâhilinde kurumlar vergisine tabi tutulabilir.
Katma Değer Vergisi Uygulamaları ve Oranları
Birleşik Arap Emirlikleri’nde Katma Değer Vergisi (KDV), 1 Ocak 2018 itibarıyla yürürlüğe girmiştir. Uygulanan Dubai vergi oranları, standart olarak %5 şeklinde belirlenmiş, mal ve hizmet satışları ile ithalat işlemleri için geçerli hâle getirilmiştir. Eğitim, sağlık, emlak ve finans sektörlerinde ise bazı işlemler KDV’den muaf tutulmakta ya da %0 oranında vergilendirilmektedir. Dubai vergi iadesi hakkı, alışveriş sonrası alışveriş merkezi veya havalimanlarında turistik VAT refund prosedürü ile turistlere, fazladan veya yanlış beyan edilmiş KDV tutarları için ise işletmelere tanınır.
Dubai vergi sistemine göre ülkede faaliyet gösteren şirketlerin yıllık ciro eşiği 375.000 AED’yi aştığında Federal Vergi Otoritesi’ne (FTA) kayıt yaptırmaları zorunlu olur. Bu eşiğin altında kalan; ancak 187.500 AED üzerindeki firmalar için isteğe bağlı kayıt imkânı bulunur. Dubai vergi sistemi kapsamında KDV beyannameleri, üçer aylık dönemler hâlinde hazırlanır. Beyan sürecinin dikkatli yönetilmesi, cezai yaptırımlardan kaçınmak bakımından önem taşır.
Dubai’de Vergi Kayıt ve Beyan Süreçleri Nasıldır?
Dubai vergi sisteminde işletmeler, kayıt işlemlerini Federal Tax Authority (FTA) üzerinden dijital olarak gerçekleştirir. Kurumlar vergisine tabi şirketler, mali yıl başlangıcından itibaren 9 ay içinde vergi beyannamesi vermekle yükümlüdür. Örneğin, 1 Ocak’ta mali yıl başlayan bir şirketin beyannamesini en geç 30 Eylül’e kadar sunması gerekir. KDV beyan dönemleri, FTA tarafından belirlenir. Standart uygulamada bu dönem üç aylık olarak tanımlanır.
Ancak FTA, bazı mükellefler için aylık beyan zorunluluğu belirleyebilir. Beyanlar, Dubai vergi sistemine uygun şekilde, takip eden ayın 28’ine kadar verilmek zorundadır. Tüm işlemler dijital olarak yürütülürken beyanname üzerinden tahakkuk eden vergi aynı süre içinde ödenir. Sürenin aşılması durumunda ise FTA doğrudan para cezası uygular.
Serbest Bölgelerde Vergilendirme: Dubai Vergi Muafiyetleri
Dubai’deki serbest bölgelerde kurulan şirketler, “Nitelikli Serbest Bölge Şirketi” (Qualifying Free Zone Person) statüsünü taşıdıkları takdirde %0 kurumlar vergisi oranından yararlanır. Bu statünün kazanılabilmesi için şirketin serbest bölge içinde fiziki varlığa sahip olması, temel gelirlerinin serbest bölge içi kaynaklı olması ve serbest bölge dışındaki taraflarla yapılan işlemlerden elde edilen kazancın %5’i aşmaması gerekir. Ayrıca transfer fiyatlandırması ve ekonomik faaliyet testi gibi uyum yükümlülüklerinin eksiksiz yerine getirilmesi de zorunludur. Bu şartlar sağlanmadığı ya da serbest bölge dışına hizmet veya ürün sunumu yapıldığı durumlarda %9 oranında kurumlar vergisi uygulanır. Dubai vergi sistemine dâhilinde vergi kaydı ise muafiyet durumuna bakılmaksızın tüm şirketler için zorunludur.
Dubai’de Çifte Vergilendirme Anlaşmaları
Birleşik Arap Emirlikleri, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ile gelir ve sermaye kazançlarının iki ülkede birden vergilendirilmesini engeller. Böylece yatırımcılar, aynı kazanç üzerinden hem BAE’de hem de kendi ülkelerinde vergi ödememiş olur.
Birleşik Arap Emirlikleri’nin 100’den fazla ülkeyle geçerli çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunur. Dubai Türkiye vergi anlaşması ise 1995 yılından beri yürürlüktedir. Özellikle temettü, faiz, telif gelirleri gibi başlıklarda vergisel yükümlülükleri sadeleştirir.
Söz konusu anlaşmaya göre Türkiye kaynaklı gelirler, BAE’de vergiye tabi tutulmaz. Benzer şekilde Türkiye’de ödenen vergiler, BAE vergi yükümlülüklerinden mahsup edilir. Bu durum hem bireylerin hem de işletmelerin uluslararası işlemlerini daha şeffaf ve öngörülebilir hâle getirir.
Anlaşmalar kapsamında vergi avantajlarından yararlanabilmek için ilgili ülke vergi dairelerine gerekli beyanların yapılması ve çifte vergilendirmeyi önleyici hükümlerin aktif şekilde uygulanması gerekir. Bu şekilde Dubai merkezli iş modellerinin yurt dışı operasyonlarında karşılaşabileceği çifte yükümlülükler ortadan kaldırılarak uluslararası yatırımların önü açılmış olur.
Dubai’de Vergi Cezaları Nasıldır?
Dubai vergi sistemine ilişkin yükümlülükler hem kayıt süreçlerinde hem de beyan ve ödeme aşamalarında belirli kurallara dayanır. Bu kurallara uymayan şirketler, birtakım yaptırımlara tabi tutulur. Kurumlar vergisi ve KDV kapsamında belirlenen cezalar; genellikle gecikme, eksik beyan veya usulsüzlük temelli hatalar üzerinden hesaplanır.
Kurumlar vergisine kayıt başvurusunu zamanında yapmayan işletmeler, 10.000 AED tutarında sabit idari para cezasıyla karşılaşır. Vergi beyannamesi, mali yıl bitiminden itibaren 9 ay içinde sunulmadığı takdirde ise ödenmemiş vergi üzerinden aylık %14 gecikme faizi uygulanır.
Dubai vergi sistemine göre KDV kapsamında beyan tarihinin kaçırılması, önce %2 oranında bir ceza doğurur. Gecikmenin 7 günü aşması hâlinde bu oran %4’e çıkar. Devam eden gecikmeler için her ay %1 eklenerek en fazla %300’e kadar ulaşabilir. Ayrıca yanlış fatura düzenlemek, eksik raporlama yapmak ya da zorunlu kayıt bilgilerini sunmamak gibi ihlallerde 1.000 AED ile 10.000 AED arasında değişen sabit cezalar devreye girer.
Vergi cezalarının tekrar eden durumlarda artış göstermesi, sistemin caydırıcılık amacı taşıdığını gösterir. Bu nedenle Dubai’de faaliyet gösteren şirketlerin vergi takvimine ve beyan şartlarına eksiksiz biçimde uyması gerekir.
Dubai’de Şirket Yönetim Sürecinde Jestiyon Sizinle!
Jestiyon, Dubai’de şirket kurmak isteyen girişimcilere yönelik uçtan uca yönetim hizmeti sunar. Kuruluş aşamasında gerekli belgelerin hazırlanmasından şirket lisansının alınmasına, TRN (vergi numarası) başvurusundan banka hesabı açılışına kadar süreci dijital olarak takip edilebilir hâle getirir. Kullanıcılar, Jestiyon’un sağladığı çevrim içi panel aracılığıyla tüm belgelerine ulaşabilir ve işlemleri uzaktan tamamlayabilir.
Bununla birlikte kurulum sonrası dönem için de işletmelerin ihtiyaç duyabileceği ön muhasebe desteği, fatura çözümleri ve mevzuata uygunluk süreçleri Jestiyon’un sunduğu hizmetler arasında yer alır. Türkçe danışmanlık hizmeti sayesinde özellikle ilk kez yurt dışında şirket kurmak isteyen girişimciler için yönetim süreçleri kolaylaşır. Siz de Dubai’de şirket kurulumunu zahmetsiz şekilde tamamlamak ve süreci profesyonelce yönetmek için Jestiyon’a güvenebilirsiniz.
