Yurt dışı kazanç istisnası, Türkiye’de faaliyet gösteren şirketlerin sunduğu uluslararası hizmetlerden elde ettikleri kazançlara, belirli şartlar altında kurumlar vergisi ve KDV avantajı sağlayan bir düzenlemedir. Bu kazançlar, genellikle Türkiye ile çeşitli ülkeler arasındaki çifte vergilendirmeyi önlemek ve ihracatı desteklemek amacıyla oluşturulmuş bir teşvik mekanizmasıdır.
1 Ocak 2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yapılan son düzenlemelerle yurt dışı hizmet ihracatından elde edilen net kazancın %80’i kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Ayrıca, şartların sağlanması hâlinde %5 puanlık kurumlar vergisi indirimi uygulanması da mümkün hâle gelmiştir. Yurt dışı hizmet ihracatı kapsamındaki işlemler, aynı zamanda tam KDV istisnası kapsamındadır.
İçindekiler
Yurt Dışı Hizmet İhracatı Kazanç İstisnasının Temel Şartları
Yurt dışı hizmet ihracatı istisnasından faydalanabilmek için aşağıdaki şartların birlikte sağlanması gerekir:
- Hizmetin yurt dışında yerleşik kişi veya kurumlara sunulması
- Sunulan hizmetten yurt dışında faydalanılması
- Faturanın yurt dışı müşteri adına düzenlenmesi
- Hizmet bedelinin döviz veya dövize endeksli olarak Türkiye’ye getirilmesi
- Elde edilen kazancın beyannamede doğru şekilde beyan edilmesi
Bu şartların sağlanması hâlinde, hizmet ihracatından doğan kazançlar hem kurumlar vergisi hem de KDV açısından önemli avantajlar sunar. Bu teşvik, Türk şirketlerinin uluslararası rekabet gücünü artırarak yurt dışında sunulan hizmetlerden kaynaklanan gelirin vergilendirme yükünü azaltır.
Yurt Dışı İhracatı Kazanç İstisnası Artışının Sağladığı Avantajlar Nelerdir?
Yurt dışı hizmet ihracatına yönelik istisna oranının %80’e çıkarılması, Türkiye’de faaliyet gösteren şirketlere birçok açıdan önemli faydalar sağlar. Bu faydaları şu şekilde sıralamak mümkündür:
- Daha Yüksek Rekabet Gücü: Kurumlar vergisi yükünün ciddi oranda azalması, şirketlerin uluslararası pazarlarda daha rekabetçi fiyatlar sunmasını mümkün kılar. Şirketler, bu sayede daha cazip fiyatlar sunarak küresel pazarda daha rekabetçi konuma gelebilir.
- Yatırım ve İş Geliştirme: Kazanç istisnası, şirketlerin yurt dışında yeni pazarlara giriş yapmalarını teşvik eder. Bu durum, ihracat yapan şirketlerin yeni müşterilere ulaşmalarını ve işlerini genişletmelerini kolaylaştırır.
- Dış Ticaret Dengesi Artışı: Yurt dışına yapılan hizmet ihracatındaki artış, Türkiye’nin dış ticaret dengesini olumlu yönde etkiler. İstisna, Türkiye ekonomisinin dışa açılmasını ve dış ticaretin büyümesini destekler.
- Maliyet Avantajı: %80 kurumlar vergisi istisnası ve %5 puanlık vergi indirimi birlikte uygulandığında, şirketlerin toplam vergi yükü önemli ölçüde azalır ve finansal planlama daha avantajlı hâle gelir.
- İhracatın Teşvik Edilmesi: İlgili istisna, Türkiye’nin genel ihracat stratejilerine uygun olarak ihracatı teşvik eder. Şirketler, yurt dışında hizmetlerini artırarak Türkiye ekonomisine daha fazla döviz kazandırabilir.
Bu avantajlar, söz konusu düzenlemenin Türk şirketlerine ve ekonomisine sağladığı genel faydalardan sadece birkaçını temsil eder. Dolayısıyla Türkiye’de şirket kurmak isteyen herkesin bu avantajlar hakkında bilgi sahibi olması ve finansal stratejilerini bu doğrultuda kurgulaması oldukça önemlidir.
Yurt Dışı Hizmet Kazanç İstisnası Artışından Faydalanmanın Şartları Nelerdir?
Yurt dışı hizmet ihracatı kurumlar vergisi istisnasından faydalanmak isteyen şirketlerin belirli şartları yerine getirmeleri gerekir. Bu şartlar; hizmetin niteliği, müşteri yerleşim yeri, ödemenin döviz cinsinden olması gibi kriterleri içerir. Ayrıca istisnanın net kazanç üzerinden uygulandığı; hizmetle ilgili olmayan gelirlerin bu kapsama girmediği de unutulmamalıdır.
Yurtdışı Kazanç İstisnası Kapsamına Giren Şirket Faaliyetleri
Yurt dışına verilen hizmetlerde kazanç istisnasına tabi şirket faaliyetleri, Türkiye’de yerleşik olmayan kişilere münhasıran sunulan hizmetleri içerir. Bu bağlamda mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama hizmetleri sunan işletmeler, kapsam dâhilindedir. Ayrıca, her durumda geçerli olmamak kaydıyla yurt dışı yerleşik kişilere sunulan sağlık ve eğitim hizmetleri, “yurt dışında faydalanma” şartı aranmaksızın KDV istisnası kapsamındadır.
Hizmetin Türkiye’den Yurt Dışında Kişi veya Kurumlara Verilmesi
Farklı ülkelerde yer alan kişilere veya kurumlara verilen hizmetler, yurt dışı hizmet kazanç istisnası kapsamında değerlendirilir. Buna göre Türkiye’den yurt dışında yerleşik kişilere yönelik olarak sunulan hizmetler ele alınmalıdır. Mimarlık, mühendislik, tıbbi raporlama, muhasebe, çağrı merkezi, yazılım, teknoloji, danışmanlık ve veri saklama gibi alanlarda faaliyet gösteren işletmeler için hizmet ihracatı istisnası kurumlar vergisinden %80 oranında muafiyet sağlar.
İhracat Edilen Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılması
İhracat edilen hizmetten farklı ülkelerden faydalanılması, yurt içi kazanç istisnasının temel şartlarındandır. Bu bağlamda sunulan hizmetin, müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması ve Türkiye ile bir ilgisi bulunmamasını gerekir. Bu durum, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde açıkça belirtilmiştir. Türkiye’de yerleşik olmayan müşterilere sağlanan hizmetler, bu kriterlere uyan durumlar için KDV’den istisna edilebilir.
Faturanın Yurt Dışında Bir Kişi veya Kurum Adına Düzenlenmesi
Yurt dışına hizmet veren işletmelerde vergi indirim avantajından faydalanmak için fatura veya benzeri belgenin uluslararası müşteri adına düzenlenmiş olması gereklidir. Bahsedilen hizmetlerin Türkiye’de faaliyet gösteren şirketler tarafından farklı ülkelerde yerleşik kişilere, iş yerlerine, hukuki ve iş merkezlerine sunulması gerekir. Aracı firmalar adına kesilen faturalar istisna kapsamında değerlendirilmez.
Kanun Sonrası Vergi Hesabı Nasıl Hesaplanır?
Kanun sonrası vergi hesabı, yurt dışına verilen hizmetlerin Türkiye’ye döviz getirilmesi ve döviz alım belgesinin temin edilmesi şartına bağlı olarak uygulanır. Hizmet bedelinin, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar döviz olarak Türkiye’ye getirilmiş olması gerekir. Bu durum, aynı zamanda hizmet ihracatının KDV’den istisna olmasını da sağlar. Ancak istisna faturanın düzenlendiği dönemde değil, dövizin ülkeye getirildiği dönemde kullanılabilir. Tahsilata kadar oluşan kur farkları da kazanca dâhil edilir. Yani fatura, ihracat bedeli dövizin yurda getirildiği dönemden önceki tarihlerde düzenlense dahi söz konusu istisna döviz girişinin olduğu tarihte beyan edilmelidir.
Mevzuata göre, yurt dışı hizmet ihracatından elde edilen kazançlar için %80 kurumlar vergisi istisnası ve %5 puanlık kurumlar vergisi indirimi aynı anda uygulanabilir. Bu iki teşvik birlikte değerlendirildiğinde, hizmet ihracatı yapan şirketler için son derece güçlü bir vergi avantajı ortaya çıkar.
Yurt dışı hizmet ihracatı kazanç istisnasını örneklemek gerekirse; XXX Müh. Mimarlık Hiz. İth. İhr. A.Ş. adlı bir firma, yurt dışında yerleşik X Corp. Ltd. firması ile 300.000 $ değerinde bir sözleşme imzalayarak inşaat projesinin mimari çizimlerini üstlenmiştir. Bu iş için toplam 50.000 $ maliyete katlanmıştır. Bu durumda şu şekilde hesaplama yapılabilir:
| Kanun Öncesi Vergi Hesabı | Kanun Sonrası Vergi Hesabı | |
| Hasılat | 300.000 | 300.000 |
| Gider | -50.000 | -50.000 |
| İndirim Tutarı Hesabı | 0,00 | 250.000 x %80 = 200.000 |
| Vergi Matrahı | 250.000 | 250.00 – 200.000 = 50.000 |
| Hesaplanan Vergi | 250.000 x 0,20 = 50.000 | 50.000 x 0,20 = 10.000 |
Kanun öncesi ve sonrası vergi hesaplamaları karşılaştırıldığında, yurt dışı hizmet ihracatı yapan firmaların kurumlar vergisi yükünün 50.000’den 10.000’e düştüğü, yani %80 oranında ciddi bir vergi avantajı sağlandığı görülmektedir.
Şartların sağlanması hâlinde uygulanabilen %5 puanlık kurumlar vergisi indirimi ile bu avantaj daha da artmaktadır. %5 indirim, %20 yerine %15 efektif oran uygulanması anlamına gelir. Bu durumda nihai vergi, 50.000 x 0,15 = 7.500 $ olacaktır. Yurt içi ve yurt dışında faaliyet gösteren hizmet firmaları, özellikle yurt dışı hasılatlarını artırdıkları ölçüde bu vergi avantajından maksimum düzeyde fayda sağlayacaklardır.
Şirketinizi Jestiyon ile Kolayca Kurun
Yurt dışı hizmet ihracatından doğan vergi avantajlarından doğru ve eksiksiz şekilde yararlanmak, profesyonel bir kurulum ve doğru muhasebe altyapısı gerektirir. Şirketinizi hızlı ve kolay bir şekilde açmak için Jestiyon’u tercih edebilirsiniz. Türkiye’de iş kurma sürecini daha pratik bir süreç hâline getiren Jestiyon ile profesyonel hizmetler kapsamında vergi avantajlarından etkin şekilde yararlanmanız mümkün olur. İş hayatınıza sağlam bir başlangıç yapmak için Jestiyon’un sunduğu çözümlerle hemen adım atabilirsiniz.
